IP Tax Incentives and Benefits in China for Foreign Enterprises

📅 2026-06-01 🏷️ IP Licensing

## Руководство для иностранных предприятий по налоговым льготам на интеллектуальную собственность в Китае Налоговые льготы на интеллектуальную собственность (ИС) являются важным инструментом политики Китая по привлечению иностранных инвестиций и технологий. Для иностранных предприятий, осуществляющих операции с ИС в Китае посредством лицензирования, передачи или коммерциализации, разумное использование этих мер может значительно снизить налоговое бремя. В данной статье систематизированы основные налоговые льготы и практические аспекты их применения в трансграничных сделках с ИС. ## 1. Освобождение от налога на прибыль предприятий на доходы от передачи технологий В соответствии с Законом КНР о налоге на прибыль предприятий и Правилами его применения, иностранные предприятия, получающие доход от передачи технологий на территории Китая, могут претендовать на освобождение от налога на прибыль при соблюдении установленных условий. **Условия применения:** - Передаваемая технология должна являться объектом интеллектуальной собственности, включая патенты (изобретения, полезные модели), авторские права на программное обеспечение, исключительные права на топологии интегральных микросхем, права на новые сорта растений и др. - Часть дохода от передачи технологий в пределах 5 миллионов юаней освобождается от налога на прибыль предприятий - Часть, превышающая 5 миллионов юаней, облагается налогом на прибыль по ставке, сниженной наполовину - Договор передачи технологий подлежит обязательной регистрации в уполномоченном органе при провинциальном (или выше) уровне — ныне это органы регистрации технических контрактов на уровне провинций **Ключевые ограничения:** - Данная льгота распространяется только на передачу технологий между предприятиями-резидентами. Постоянные представительства иностранных предприятий в Китае (филиалы, исследовательские центры) могут применять эту льготу, но прямые трансграничные передачи технологий нерезидентами, как правило, не подпадают под её действие - При передаче технологий между взаимозависимыми лицами налоговые органы проводят проверку трансфертного ценообразования и требуют соблюдения принципа «вытянутой руки» Иностранные технологические сервисные компании и центры разработки ПО, действующие в Китае в качестве постоянных представительств, должны активно использовать данную льготу, подавая заявление и свидетельство о регистрации технического контракта в главный налоговый орган при годовом расчёте налога. ## 2. Высокотехнологичные предприятия и супервычет по расходам на НИОКР Дочерние компании иностранных предприятий, занимающиеся НИОКР в Китае, при получении статуса высокотехнологичного предприятия могут претендовать на льготную ставку налога на прибыль в размере 15% (стандартная ставка — 25%). | Показатель | Обычное предприятие | Высокотехнологичное предприятие | |------------|--------------------|---------------------------------| | Ставка налога на прибыль | 25% | 15% | | Коэффициент супервычета расходов на НИОКР | 100% | 100% | | Верхний предел вычета расходов на обучение персонала | 8% от фонда оплаты труда | 8% от фонда оплаты труда | | Срок действия статуса | — | 3 года (возможно продление) | | Вычет расходов на НИОКР от иностранных аффилированных лиц | Требуется соглашение о распределении | Возможен вычет на основании контракта и инвойсов | Кроме того, для всех предприятий (включая иностранные) расходы на НИОКР, осуществляемые на территории Китая, могут быть дополнительно вычтены из налогооблагаемой базы в размере 100% от фактических затрат, если они не формируют нематериальные активы и относятся на текущие расходы. Если расходы формируют нематериальный актив, он амортизируется в размере 200% от себестоимости при расчёте налога. Эта политика имеет большое значение для исследовательских центров иностранных предприятий в Китае — расходы на совместные трансграничные НИОКР с материнской компанией также могут быть вычтены при наличии контрактов, инвойсов, табелей учёта рабочего времени исследователей и других подтверждающих документов. ## 3. Льготы по налогу у источника на трансграничные роялти Выплата роялти за рубеж является ключевым элементом трансграничных сделок с ИС. Согласно двусторонним налоговым соглашениям Китая с рядом стран, ставка налога у источника на роялти обычно ниже предусмотренных внутренним законодательством 10%. **Обзор ставок по соглашениям (выборочно):** 1. Соглашение с США: ставка налога у источника на роялти не более 10% 2. Соглашение с Японией: по платежам за промышленную собственность — не более 10%, по авторским вознаграждениям — не более 10% 3. Соглашение с Германией: налог у источника на роялти не более 10% 4. Соглашение с Сингапуром: налог у источника на роялти не более 10%, плата за технические консультационные услуги может быть освобождена от налога 5. Соглашение с Великобританией: налог у источника на роялти не более 10% **Порядок применения льгот по соглашению:** Шаг 1: До осуществления платежа подать через электронную налоговую службу «Заявление о применении льгот по соглашению для нерезидентов» с приложением Свидетельства налогового резидентства (Tax Residency Certificate) иностранного государства Шаг 2: При осуществлении платежа за рубеж обратиться в банк с «Уведомлением о налоговой регистрации платежей за рубеж по услугам и прочим операциям», выданным налоговым органом Шаг 3: В течение 30 дней после фактического исполнения контракта представить детализацию произведённых платежей для проверки налоговым органом Практическая рекомендация: если страна, где зарегистрировано иностранное предприятие, не имеет налогового соглашения с Китаем (или ставка по соглашению не ниже 10%), можно рассмотреть возможность оптимизации структуры сделки — например, лицензирование ИС через промежуточную холдинговую компанию, зарегистрированную в стране, с которой у Китая заключено соглашение с низкой ставкой. Однако следует учитывать, что китайские налоговые органы проводят тщательную проверку статуса «фактического получателя дохода» (beneficial owner). ## 4. Специальные льготы для передовых сервисных предприятий Иностранные предприятия в сфере программного обеспечения, ИТ-услуг, аутсорсинга НИОКР, действующие в Китае, при получении статуса «передового сервисного предприятия» (технологически ориентированного) могут претендовать на пакет налоговых льгот: - Ставка налога на прибыль снижается до 15% - Расходы на обучение персонала вычитаются из налогооблагаемой базы в размере до 8% от фонда оплаты труда - Доходы от операций по офшорному аутсорсингу услуг освобождаются от НДС **Условия получения статуса (должны выполняться одновременно):** 1. Осуществление деятельности, указанной в «Перечне видов деятельности передовых сервисных предприятий (пробная версия)», включая аутсорсинг информационных технологий (ITO), аутсорсинг бизнес-процессов (BPO) и аутсорсинг знаний и процессов (KPO) 2. Предприятие зарегистрировано на территории Китая и имеет статус юридического лица 3. Доходы от офшорного аутсорсинга услуг составляют не менее 35% от общего годового дохода предприятия 4. Доля работников с высшим и послевузовским образованием составляет не менее 50% от общей численности персонала 5. Предприятие обладает соответствующими правами ИС (в собственности или на условиях лицензии) либо имеет ключевые технологические компетенции Для дочерних компаний иностранных предприятий, чья бизнес-модель основана на лицензировании ИС и технических услугах, этот путь получения статуса менее затратен в практической реализации по сравнению со статусом высокотехнологичного предприятия, а объём налоговых льгот сопоставим. ## 5. Освобождение от НДС и регистрация технических контрактов Обработка НДС при лицензировании и передаче ИС — вопрос, который иностранные предприятия часто упускают из виду, но который имеет существенное значение. **Ключевой механизм освобождения от НДС:** Услуги по передаче технологий, разработке технологий и связанному с ними техническому консультированию и обслуживанию могут быть освобождены от НДС. Данная льгота не ограничена по форме собственности и распространяется на иностранные предприятия. **Порядок действий:** - Передающая или разрабатывающая сторона представляет технический контракт в провинциальный уполномоченный орган для регистрации - После получения свидетельства о регистрации подаётся уведомление в главный налоговый орган - Выставляется обычный счет-фактура по НДС (в графе «Ставка» указывается «Освобождено») - Если счёт-фактура с НДС уже была выставлена, необходимо в течение месяца, следующего за её выпиской, подать уведомление об освобождении от налога, а также отозвать счёт-фактуру с НДС или выставить корректировочную (красную) счёт-фактуру Важное замечание: регистрация технического контракта должна быть завершена в течение 6 месяцев с даты его подписания; просроченные контракты не регистрируются. В контракте должны быть чётко определены предмет технологии, технические показатели, критерии приёмки и другие ключевые элементы. ## 6. Практические аспекты соблюдения требований и предупреждение рисков При использовании вышеуказанных налоговых льгот иностранные предприятия должны уделять особое внимание следующим вопросам: 1. **Принцип «вытянутой руки»**: ценообразование по роялти между взаимозависимыми лицами должно выдерживать проверку трансфертного ценообразования. Рекомендуется подготовить полноценный отчёт о сопоставимости и анализ функциональных рисков, хранить документацию не менее трёх лет 2. **Проверка статуса фактического получателя дохода**: холдинговая компания, через которую выплачиваются роялти, должна вести реальную операционную и управленческую деятельность и не являться «компанией-проводником» 3. **Сроки регистрации технических контрактов**: договоры на передачу и разработку технологий должны быть зарегистрированы в течение 6 месяцев с даты подписания; продлённые контракты также подлежат повторной регистрации в установленные сроки 4. **Полнота пакета документов**: при применении льгот по налоговому соглашению необходимо сохранять полный комплект документов, включая подтверждение налогового резидентства за рубежом, копии контрактов, платёжные документы, технические описания — налоговые органы могут запросить их в ходе последующих проверок 5. **Китайская версия контракта**: китайская версия трансграничного контракта на передачу или лицензирование технологии должна иметь равную юридическую силу с версией на иностранном языке, а описание налоговых условий в китайской версии должно быть точным и ясным Для консультации по конкретной структуре трансграничных налогов на ИС рекомендуется обратиться к профессиональным организациям, имеющим опыт международного налогового планирования. WeRights может предоставить комплексное решение по соблюдению требований при трансграничном лицензировании ИС. Для получения дополнительной информации об изменениях в политике следите за Telegram @token_1_com. --- *Материал подготовлен на основе налогового законодательства КНР по состоянию на ноябрь 2025 года. Применение конкретных льгот определяется официальным толкованием налоговых органов. Трансграничные операции требуют соблюдения законодательства нескольких юрисдикций; перед реализацией рекомендуется провести профессиональную оценку.*

📩 Need Help with Your IP Registration?

👉 Message @token_1_com